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Per ottenere che i frontalieri non facessero le spese dei provvedimenti presi per lottare contro l’evasione fiscale ci sono voluti interventi in Parlamento, raccolte di firme, manifestazioni. Ora la situazione sembra però chiarita. Di seguito la tabella riassuntiva delle norme in vigore:

Frontalieri di fascia A: si tratta dei frontalieri storici definiti negli accordi italo-svizzeri del 1974. Risiedono in uno dei comuni che approfittano della compensazione finanziaria, situati in una zona che si estende fino a 20 km dal confine svizzero (la lista è contenuta nelle Direttive citate sotto).

Frontalieri di fascia B: sono le nuove figure create dagli accordi bilaterali, meglio definiti come residenti fiscali esteri. Si tratta di lavoratori che risiedono in Italia, oltre la fascia dei 20 km dal confine e lavorano in Svizzera. Per autorità fiscali italiane non sono considerati frontalieri (vedi per esempio questo parere dell’Agenzia delle entrate).

Per le categorie, vedi Direttive sull’imposizione alla fonte dei dipendenti senza permesso di domicilio, Dipartimento delle finanze Canton Ticino.

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Frontalieri di fascia A

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Dichiarazione dei redditi

Secondo l’Accordo del 1974 tra la Svizzera e l’Italia relativo all’imposizione dei lavoratori frontalieri ed alla compensazione finanziaria a favore dei Comuni italiani di confine, pagando l’imposta alla fonte in Svizzera, sono liberi da qualsiasi vincolo fiscale in Italia. Il Decreto legge del 31 maggio 2010, N. 78, art. 38, statuisce che i frontalieri non devono compilare il modulo RW inerente a depositi, investimenti o altre attività di natura finanziaria detenute nel paese in cui svolgono attività lavorativa.

Dichiarazione di attività finanziarie e immobiliari detenute all’estero (Modulo RM)

Anche i frontalieri, come tutti gli italiani residenti in Italia che detengono beni patrimoniali all’estero, a partire dal 2012 sono tenuti a dichiarne l’ammontare nel modello UNICO, e a pagare le due nuove tasse introdotte con il decreto Salva Italia, l’imposta sul valore degli immobili situati all’estero IVIE, e l’imposta sulle attività finanziarie detenute all’estero IVAFE. L’imposta non è dovuta se il debito d’imposta risultante dalla dichiarazione non risulti superiore a 12 €. Valori fino a 12′000 € sono quindi esenti dal tributo.

Ritiro del II Pilastro
Nel caso di ritiro completo o parziale del II pilastro, il beneficiario frontaliere versa alla Svizzera l’imposta preventiva. Se il soggetto ritorna in modo definitivo in Italia, e quindi cessa di essere frontaliere, è tenuto a dichiarare il prelievo dell’ assicurazione (completa o parziale) alle autorità fiscali italiane pagandoci le tasse. Può però richiedere alla Svizzera il rimborso dell’ imposta preventiva.
Nel caso di una rendita pensionistica mensile, stando in Italia, il pensionato italiano è tenuto a denunciarla all’ Agenzia delle entrate come reddito da pensione.

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Frontalieri di fascia B (ai fini fiscali sono considerati frontalieri solo dal fisco svizzero)

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Dichiarazione dei redditi
Sono considerati a tutti gli effetti contribuenti italiani. Per questo devono ottemperare a tutti gli obblighi fiscali pur percependo il salario in Svizzera. Devono fare la dichiarazione dei redditi (modello UNICO) come tutti i cittadini italiani. Sono obbligati a dichiarare i redditi ottenuti lavorando in Svizzera eccedenti una quota esente di € 8000. Dal 2015 questa quota esente è stata ridotta a € 6700. Per le imposte pagate in Svizzera spetta loro un credito d’imposta.

Dichiarazione di attività finanziarie e immobiliari detenute all’estero (Modulo RM)

Come tutti gli italiani residenti in Italia che detengono beni patrimoniali all’estero, a partire dal 2012 sono tenuti a dichiarne l’ammontare nel modello UNICO, e a pagare le due nuove tasse introdotte con il decreto Salva Italia, l’imposta sul valore degli immobili situati all’estero IVIE, e l’imposta sulle attività finanziarie detenute all’estero IVAFE. L’imposta non è dovuta se il debito d’imposta risultante dalla dichiarazione non risulti superiore a 12 €. Valori fino a 12′000 € sono quindi esenti dal tributo.

Cassa Pensione
Nel caso di ritiro completo o parziale della cassa pensione, il soggetto versa alla Svizzera l’imposta alla fonte. Se decide di tornare in patria definitivamente, è tenuto a dichiarare il prelievo della cassa pensione, anche se parziale, alle autorità fiscali italiane (pagando le tasse). Nel contempo, ha il diritto di chiedere alla Svizzera la restituzione dell’ imposta alla fonte precedentemente versata.
Nel caso percepisca una rendita pensionistica mensile, stando in Italia l’ex-lavoratore, è tenuto a denunciarlo all’agenzia delle entrate come reddito da pensione.

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Accordo tra la Svizzera e l’Italia relativo all’imposizione dei lavoratori frontalieri ed alla compensazione finanziaria a favore dei Comuni italiani di confine

Convenzione sulla doppia imposizione fra l’Italia e la Svizzera

Direttive sull’imposizione alla fonte dei dipendenti senza permesso di domicilio, Dipartimento delle finanze del Canton Ticino

Decreto legge del 31 maggio 2010, N. 78,  art. 38

Parere dell’Agenzia delle entrate sulla tassazione dei frontalieri che non risiedono nella fascia di frontiera

 

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